在企業發展的過程中，常常會因為多種原因發生企業改制重組。為了確保改制重組後公司的正常的稅務責任，需要對新公司的稅收進行必要籌劃。那麼，企業改制重組稅收籌劃所具有的意義有哪些?為此，小編在下文中整理了該問題的相關解釋，希望給您您一些參考。
企業改制重組稅收籌劃所具有的意義有哪些?
一、改制重組的稅務籌劃概念及意義改制重組的稅務籌劃是指在稅法要求的範圍內，改制重組雙方從稅務角度對改制重組方案進行科學、合理的事先籌劃和安排，儘可能減輕企業稅負，從而達到降低改制重組成本，實現企業整體價值最大化的目的。改制重組的稅務籌劃具有以下意義：
(1) 進行改制重組的企業依法進行稅務籌劃，可以享受稅收政策的種種好處，減輕企業稅務負擔，增加自身利益。
(2) 企業根據國家的稅收優惠政策考慮改制重組方案，客觀上起到了更快更好地落實國家經濟政策的作用。
(3) 改制重組的稅務籌劃可以極大地提高企業的納稅籌劃水平，增強企業納稅意識，強化稅法觀念。
(4) 可以規範企業的改制重組行為，為實現企業價值最大化服務。
(5) 能促進國家稅法的改革和完善，並能促進企業的產業結構調整和資源優化配置。
二、改制重組稅務籌劃的可能性
一部分改制重組的發生，是出於企業稅收最小化機會方面的考慮。稅務因素影響著重組的動機和過程。改制重組的稅務籌劃在實務中是完全可能的。首先，不同企業的納稅差別形成不同的稅收收益。其次，不同重組出資方式造成納稅金額和納稅時間的差別。企業的稅收收益主要來源於兩個方面：一是根據國家的稅收優惠政策，納稅人的納稅額得到減免或抵扣;二是依據稅法規定，納稅人的納稅期限得以遞延。稅收優惠的目的主要是通過減免部分稅收，鼓勵一部分納稅人投資於國家急需的行業和部門，或者是政府通過放棄一部分稅收收入而向特定的納稅人提供無償資助。稅收抵扣指的是稅法規定的可以在稅前作為扣除專案的各種費用支出。扣除專案與稅收優惠同所得稅稅金是互為消長的關係，企業可以按照稅法的導向，採取各種有效的經營方法，其其決策與國家政策協調一致，最大限度地獲得稅收利益。納稅的遞延本質上不會減少企業的稅負，只是使稅款延遲支付而已，但從貨幣時間價值角度上考慮，遞延納稅相當於企業得到了一筆無成本資金，有利於收益增加。
三、改制重組的稅務籌劃的內容
許多企業在正常經營狀態下無法獲得稅收收益，但是，通過改制重組活動，就可以享受到稅收優惠的待遇。改制重組的稅收優惠具體體現在以下方面：
(1) 納稅主體選擇及納稅地位變化。
我國現行稅制對同一經濟行為在不同納稅主體上實行差別對待，尤其是在所得稅制度上，因而不同主體的稅收收益不同。企業進行改制重組，相應引起納稅主體的改變，由非優惠企業成為優惠企業，就可以享受稅收優惠的好處。此外，按我國現行稅法規定，虧損企業免交當年所得稅，在5年之內可用其稅前利潤補虧，並且當稅前利潤低於3萬元時適用18%的稅率，3萬至10萬元時適用27%的稅率，高於10萬元時適用33%的稅率。這樣，盈利水平高且發展穩定的優勢企業，如果購併一家虧損企業，整體的納稅地位會顯著改變，通過購併，虧損企業成為購併企業合併納稅的一部分，其虧損可以抵減購併企業的應稅所得，購併企業可以享受減免稅的好處。如果合併納稅中出現虧損，購併企業還可以享受延緩納稅的好處。購併虧損企業一般採用吸收合併或控股兼併的方式，不採用新設合併方式。
(2) 資產轉讓。
在資產當前的市場價值大大超過歷史成本的情況下(這種情況常會發生，尤其在通貨膨脹時期)，通過購併交易將資產重新估值，購併企業購買目標企業資產後，其資產稅基將增加，享受的資產折舊扣稅額超過原目標企業在同樣的資產上所享受的折舊扣稅額，並且原來企業所有者也可以通過收購者支付的購併價格而獲得一部分相關收益。因此，企業在改制重組過程中，既應從生產經營需要的角度考慮轉移哪些資產，也要從節約稅金支出的角度來決定轉讓哪些資產、按多大的價格轉讓資產，從流轉稅、轉讓所得稅及資產折舊節稅額等方面綜合考慮資產轉讓問題。
(3) 不分紅企業的正常收益轉化。
有些國家的稅法規定，對高額的盈餘留存可以徵收懲罰性所得稅。有著許多投資機會的成長型企業，為吸引一批喜好不分紅政策的股東，通常採取不分紅的策略。當增長速度減慢，投資機會減少，不分紅的企業積累的大量收益面臨被稅務部門徵收懲罰性所得稅的風險。通過購併，在購併企業對目標企業的購買價格中就包含了對這部分高額留存收益的討價，目標公司的股東就可以只就資本增值部分繳納所得稅，而無需繳納紅利的所得稅，因而購併可以從總體上降低目標公司股東的稅收負擔。
(4) 關聯企業之間的轉讓定價。
由於有關所得稅法規對利潤水平較低的企業、外商投資企業、高新技術企業、新辦第三產業等實行減免稅優惠政策，因此關聯企業之間的稅收待遇存在著差別。
一般來說，企業改制重組在市場經濟中是一種十分平常且必要的行為，主要目的就是確保公司的盈利能力和生命力。稅收籌劃在這一過程中，對於確保公司正常運轉至關重要。
