無論是企業還是個人，我們都會在日常中向國家繳納一系列的稅款，那麼一些企業和高收入人群會利用偽造和報假賬等行為來進行逃稅，那麼逃稅罪刑法和徵管法的認定差異有哪些呢，主要是在逃稅的金額、違法的主體和追徵期等方面的規定不同，下面就為大家詳細介紹一下。
一、認定上的差異
現行《徵管法》對偷稅採取的是列舉法，即符合列舉的三種情形之一的，才可認定為偷稅。而且，雖然沒有明確規定，但是從國家稅務總局的有關批覆中，也可以看出，總局層面對偷稅的認定，傾向於納稅人存在“故意”的行為。
但在稅收徵管實務中，對此卻有所區別。不一定要求主觀上採取故意，只要存在列舉的三種行為，比如將不符合規定的發票、收據入賬並作為計稅依據，都有可能被認定為偷稅。
《刑法修正案(七)》對逃避繳納稅款的認定，由於刪除了原先正列舉的方式，採取模糊手段，只要“採取欺騙、隱瞞手段”，就可以認定為逃避繳納稅款，就有可能涉及刑罰。這個“欺騙、隱瞞手段”，概念很廣，不僅僅包含徵管法所列的三種手段，也包含其它的欺騙、隱瞞手段。
二、違法主體的差異
徵管法對於偷稅的認定條件中，從“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報”的規定可以看出，偷稅主要針對的是有生產經營並設立賬簿的企業，對不設定賬簿偶爾發生應稅行為的自然人，難以適用偷稅認定。比如自然人雙方採取陰陽合同，降低二手房交易價格，造成的少繳稅款，在認定偷稅上就缺乏合適的對應條款作為依據。
刑法上因為沒有列舉具體手段，只需要納稅人“採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，就具備了逃避繳納稅款罪的前提條件。進行二手房交易的自然人，也是納稅義務人，如果雙方採取陰陽合同，降低二手房交易價格，虛假申報造成的少繳稅款，如果數額滿足刑法規定，就可以構成逃避繳納稅款罪。在此種情況下，可能出現刑法上認定為“偷稅”而徵管法上不認定為偷稅的悖論。
當然，徵管法上不認定為偷稅，並不意味著對這種行為沒有處罰措施。《徵管法》第六十四條規定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”
三、在逃避稅款金額上的差異
徵管法上認定為偷稅，不需要逃避稅款金額達到一定條件，只要行為符合要件，就認定為偷稅，則“由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款除追繳稅款”。
2009年修正案(七)之前的刑法有偷稅金額數值範圍以及在應納稅額佔比多少的量刑標準。《刑法修正案(七)》對此進行了修改，只延續了所佔應納稅額的比例部分，刪去偷稅數額的具體標準部分，用了數額較大、巨大等加以表述。但仍然有逃避稅款的數額標準。另外，刑法上還有緩衝條款，第二百零一條第四款規定：“有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”
四、針對扣繳義務人的差異
何為“扣繳義務人”?扣繳義務人是稅法上應用很廣泛的概念，多部稅收法律法規對其有明確規定。比如：《徵管法》第四條規定：“法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人”;《企業所得稅法》對非居民企業的企業所得稅實行源泉扣繳，第三十七條規定：“……,以支付人為扣繳義務人”;《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。可以看出，扣繳義務是法律明確規定的義務，扣繳義務人無權拒絕。
對於扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的行為，如何處理，刑法和徵管法存在差別。《徵管法》第六十九條：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”刑法上對扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的行為沒有認定和刑罰。
五、追徵期的差異
在徵管法上，對於偷稅行為造成的少繳稅款，稅務機關可以無限期追徵。對於處罰，根據徵管法第第八十六條的規定，如果違反稅收法律、行政法規在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。
在刑事處罰上，根據刑法及刑事訴訟法的規定，對於逃避繳納稅款罪，依據罪刑長短的不同，適用不同的追訴期。比如：法定最高刑不滿五年的，追訴時效為5年;法定最高刑為無期徒刑、死刑的，追訴時效為20年等。
以上就是小編為大家整理總結的有關資訊，在上文中也回答了逃稅罪刑法和徵管法的認定差異有哪些，無論是什麼法律，我們國家都對逃稅罪有著明確的規定，只要是觸犯了都要受到一定的處罰，在這裡也是勸告各位納稅人，繳納稅款是每一位公民應盡的義務，不能逃避。
