一、租用集體土地要交土地使用稅嗎
《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
按照此規定，土地使用稅應當由土地實際使用人繳納。具體地講：如果屬於應稅土地使用稅的單位和個人出租土地的，那麼應當由出租人繳納土地使用稅，如果是免稅單位出租土地的，那麼應當由承租人繳納土地使用稅。但是需要注意一種特殊情況，即《財政部國家稅務總局關於集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕56號)規定： 在城鎮土地使用稅徵稅範圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的。由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。
二、出租的土地的使用稅由誰交
1、確定誰使用土地
我把土地出租給你使用,我倆誰在使用土地?有人不假思索地說:"出租土地,不也是一種使用土地的行為嗎?利用出租這一方式賺錢"。千萬不要想當然.出租方利用出租土地賺租金,承租方利用承租土地搞經營,同一塊土地,難道就由兩個人同時在使用嗎?土地使用稅政策,並沒有直接定義什麼叫"使用土地"。而按會計的理解,出租行為是"讓渡財產使用權"的行為,即它是對土地使用權力的讓渡行為,而非直接對土地的使用行為。
正因為稅法沒有自己的"使用土地"定義,所以,與會計處理形不成差異。結論就出來了,稅會無差異應該按會計的規則來,即出租土地行為,不是使用土地行為。進一步分析如下:承租方才是真正的使用土地、佔有土地的人;出租方把土地使用權讓渡給承租方,自己就無法再使用土地、佔有土地了;承租方取得了土地使用權、土地佔用權,他才是土地佔用權人。《關於土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(1988國稅地字第15號)曾明確重申:"土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。"
2、確定誰擁有土地使用權
最簡單的情況當然是,擁有《國有土地使用權證》,或者農村集體擁有集體土地的所有權和使用權.但是,如果通過租賃合同,把擁有的土地使用權在一定時期內讓渡給了別人,誰擁有土地使用權呢?當然是承租方擁有土地使用權了.不要把合同不當回事.所以,關於土地出租過程中土地使用稅納稅人的判定規則,政策是非常明確的。
土地出租後,承租方擁有了土地使用權.當然是納稅人。但在實務中,許多企業、會計、地稅機關、甚至專家對出租土地導致的土地使用稅納稅人,是這樣判定的:如果屬於應稅單位和個人出租土地的,那麼應當由出租人繳納土地使用稅,如果是免稅單位出租土地的,那麼應當由承租人繳納土地使用稅。即:原則上以《國有土地使用權證》來判斷。
只有當擁有土地的單位免稅時,才轉移給承租方.這樣的判定既複雜,又缺乏體系性,與土地使用稅總體規則並不相容,完全就是為了好徵稅.因為它的好處是簡單,只要找得到《國有土地使用權證》,就找得到納稅人。但是,對納稅人的判定是一件嚴肅的事,應該嚴格按照稅法體系進行判定。
小編已經闡述，使用稅是必須繳納的。根據國家相關法律法規的規定，足額繳納即可。集體土地的使用權也是屬於國家所有的，集體也只能出租土地使用權，使用權到期以後國家可以依法收回。
