房地產開發企業逾期開發繳納的土地閒置費不得扣除。
《閒置土地處置辦法》(國土資源部令第53號)規定：“土地閒置費不得列入生產成本。”這一規定秉承了《企業會計準則》的精神，因為土地閒置費不是形成開發產品的必要支出，企業不能因為繳納了土地閒置費，該部分的商品房就應當比相同的其他商品房售價更高，因此土地閒置費預期不能給企業帶來經濟利益的流入，是企業的“沉沒成本”，即土地閒置費不符合《企業會計準則》有關“資產”的定義與確認條件，所以不能在資產負債表上確認為資產，即不能計入開發成本。該費用一般是由於企業管理上的原因導致開發經營安排不當造成的，因此屬於企業的管理成本，計入當期“管理費用”;如果由於其他客觀且偶然的原因導致的，也可以計入當期“營業外支出”，但不管何種情況，會計處理都把土地閒置費計入了企業“當期損益”。
稅法規定：《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)規定：“土地閒置費計入開發產品計稅成本支出在稅前扣除。”
土地閒置費會計處理時應當計入當期損益，但稅法與會計處理存在明顯差異，在稅前扣除時該費用應當歸集計入開發產品“計稅”成本，並隨著開發產品成本的逐步結轉扣除，稅會差異應在企業所得稅年度申報時進行調整。
納稅人應當注意：企業日常的會計核算還得按照《企業會計準則》的原則處理，當需要申報納稅時，如果對當期損益具有影響的事項稅法規定與會計處理不一致，就應當按照稅法的規定進行納稅調整，不能因為稅法有不同的規定，就按照稅法的規定去進行會計處理，那樣也是違法的。
企業稅前扣除應遵循合法性原則.《閒置土地處置辦法》(國土資源部令第53號)規定?"土地閒置費不得列入生產成本"?該部門規章自2012年7月1日起執行.
因此2012年7月1日起企業繳納的土地閒置費不得在稅前扣除。
