公司代繳個人所得稅退稅

公司代繳個人所得稅退稅

企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務；第二，企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。舉例說明如下： 　　第一，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”科目，貸記“應交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。 　　例1：企業為職工顧某發放9月份工資3600元。稅款由顧某自己承擔，企業負責代扣代繳。 　　顧某應納稅額＝（3600－800）×15％－125＝295（元）。 　　月末發放工資時，賬務處理為： 　　借：應付工資 3600 貸：現金 3305 應交稅金——代扣代繳個人所得稅 295 繳納稅款分錄略（下同）。 　　第二，企業為個人代負個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協議規定，納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業負擔。這種情況通常是企業的自願行為。二是因企業未履行扣繳義務，個人所得稅由企業賠繳。這種情況是稅法對企業未履行扣繳義務的一種“處罰”。企業除了賠繳稅款外，還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。 　　由於個人所得稅是對取得應稅收入的個人徵收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。企業代納稅人負擔的稅款屬於與企業經營活動無關的支出，應記入“營業外支出”科目。與之相適應，企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除，在年終申報企業所得稅時，應全額調增應納稅所得額。 　　例2：企業為職工王某發放9月份工資3200元。按協議規定，王某個人所得稅由該企業承擔。按照國稅發[1995]065號檔案的規定，應納稅額計算如下： 　　應納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數）÷（1－稅率）　　 ＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）； 　　應扣繳個人所得稅＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。 　　賬務處理如下： 　　借：營業外支出 276.47 貸：應付工資 276.47 若該企業當年度稅前利潤總額為120000元，營業外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調整因素。