煤炭工業部關於煤炭企業經濟效益審計實施辦法
為規範煤炭企業經濟效益審計工作，保證審計質量，根據《煤炭行業內部審計工作暫行規定》第十七條的規定，制定本辦法。
頒佈單位：煤炭工業部(已變更)
文 號：煤審綜字[1998]第57號
頒佈時間：1998-02-16
實施時間：1998-02-16
時 效 性：現行有效
效力級別：部門規章
第一條 為規範煤炭企業經濟效益審計工作，保證審計質量，根據《煤炭行業內部審計工作暫行規定》第十七條的規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱煤炭企業(以下簡稱企業)，是指國有獨資、國有資產佔控股地位或主導地位的煤炭企業。
第三條 本辦法所稱經濟效益審計，是指煤炭內部審計機構在對企業資產、負債、損益的真實性、合法性進行審計的基礎上，通過對企業生產經營業務和管理職能的審計監督，對其經濟活動的合理性、經濟性、效率性進行評價並提出改進工作的建議，促進企業加強管理，提高經濟效益。
第四條 對企業物資採購管理效益進行審計監督的主要內容包括：
(一)商品或材料是否按計劃購進，佔用的資金是否合理、節約。
(二)購進商品或材料的價格是否低廉，質量是否合乎要求。
(三)商品或材料保管儲存是否安全，有無丟失、毀損問題。
第五條 對企業生產過程效益進行審計監督的主要內容包括：
(一)審查企業生產組織設計是否合理、有效，綜合生產能力是否得到充分發揮。
煤炭生產企業採煤工作面、提升與運輸、排水、壓風、儲裝、洗選加工等生產環節是否形成綜合生產能力，採掘比例關係是否正常，三個煤量可採期是否符合國家規定，採區部署、巷道佈置、巷道斷面、支護形式是否採用先進技術，做到優化設計，是否符合有利生產、保障安全和提高效益的原則。
(二)審查企業生產效率及其對效益的影響。
1、企業是否堅持“以產定人”和“三條線”管理的原則，全員效率是否達到要求;分析企業勞動生產率升降的原因，找出影響勞動生產率提高的因素;分析勞動力結構和工時利用的有效性對勞動生產率的影響，找出完善勞動力結構、有效利用工時、提高勞動生產率的途徑。
煤炭企業回採工作面單產、礦井萬噸掘進率和萬噸開拓率是否達到規定的標準，有無無效進尺。
2、企業職工收入是否與經濟效益掛鉤。分析企業職工工資變動對經濟效益的影響，檢查工資支出中有無損失浪費問題。
(三)審查產品質量合格率是否符合規定要求，煤炭產品質量是否符合供銷合同要求，在國家和省(部)級煤炭產品監督抽查中是否合格，產品質量和產品結構對企業效益有何影響。企業在生產過程中是否堅持科技進步，不斷採用新技術，提高產品質量，優化產品結構，減少質量成本支出。
(四)審查企業是否堅持了以銷定產的原則，產品生產和銷售是否平衡，產品有無積壓，造成產品積壓的原因及其對效益的影響程度。
(五)審查企業對資源的利用程度及其對效益的影響。
1、企業物資消耗是否符合最小化的原則。
①企業在生產過程中是否堅持採用新技術、新工藝、新材料，努力降低物資和自然資源的消耗。
②企業各種物資消耗是否合理，有無損失浪費現象。分析電力消耗、主要材料消耗變動對企業經濟效益的影響。
2、企業自然資源消耗是否符合節約的原則。
煤炭生產企業採煤方法同煤層賦存條件是否相適應，資源回收率是否達到國家規定的標準，煤層配採比例是否符合要求，原煤入洗率、篩分率、洗煤回收率是否符合要求。
(六)審查企業固定資產的利用程度及其對經濟效益的影響。
企業固定資產是否得到充分利用，裝置完好率、裝置待修率是否符合規定，主要裝置生產能力是否得到充分發揮。
(七)審查企業生產過程的環境汙染程度及其對效益的影響。
(八)審查企業製造費用及管理費用有無浪費，企業是否採取措施提高管理效率、減少和控制管理費用支出。
第六條 對企業銷售業務效益進行審計監督的主要內容包括：
(一)商品銷售價格的確定是否適當，有無隨意降價出售的問題。
(二)商品銷售費用支出是否節約，有無損失浪費問題。
(三)外銷商品是否及時發運，有無因逾期發貨、合同違約造成損失的問題。
(四)外銷商品的包裝是否安全，有無因商品包裝問題造成商品損失和賠償使用者損失。
(五)銷售貨款是否及時收回入帳。
(六)產品售後服務措施是否健全有效並達到使用者滿意。
第七條 對企業內部經營決策的審計監督，應圍繞企業融資、投資方案的可行性作出評價。
第八條 對企業內部管理組織協調效能進行審計監督的主要內容包括：
(一)企業的組織形式與結構是否滿足有效經營的要求。
(二)企業對人、財、物等各方面資源的配置是否適當，是否存在資源閒置和浪費問題。
(三)企業內部各個職能部門及個人的責任與權力是否明確。
(四)企業內部管理許可權劃分是否符合企業的具體情況。
第九條 煤炭內部審計機構對企業內部控制制度進行審計監督，應圍繞內部控制措施是否健全、既定的控制措施是否切實執行以及所採取的措施是否達到預期效果進行評審。
第十條 煤炭內部審計機構對企業經濟效益的審計應根據財政部《經濟效益評價指標體系》、國家經貿委和國家統計局《工業企業綜合評價指標體系》以及煤炭工業部《煤炭工業經濟增長方式評價指標體系》，建立煤炭企業經濟效益審計評價指標體系。
煤炭企業經濟效益審計評價指標體系主要包括：
(一)評價企業盈利能力指標
1、銷售利潤率
2、總資產報酬率
(二)評價企業發展能力指標
1、資本收益率
2、資產保值增值率
(三)評價企業財務結構指標
1、資產負債率
(四)評價企業償債能力指標
1、流動比率
2、速動比率
(五)評價企業經營效率指標
1、應收帳款週轉率
2、存貨週轉率
(六)評價企業投入產出能力指標
1、全員勞動生產率
2、成本費用利潤率
3、投入經濟效率
(七)評價企業社會貢獻能力指標
1、社會貢獻率指標
2、社會積累率指標
煤炭內部審計機構在審查、分析、評價被審計單位各項經濟效益指標完成情況時，應結合被審計單位的實際，適當增加或減少與被審計單位經營活動有關的經濟技術指標。
第十一條 對企業盈利能力的評價重點是企業銷售收入的獲利水平和運用全部資產獲利的能力。
第十二條 對企業發展能力的評價重點是企業運用投資者投入的資本獲得收益的能力和投資者投入企業資產的完整性和保全性、企業淨資產的變動狀況以及企業的發展能力。
第十三條 對企業財務結構和負債水平的評價重點是企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力和債權人發放貸款的安全程度。
第十四條 對企業償債能力的評價重點是企業在某一時點償付即將到期債務的能力和在某一時點上運用隨時可變現資產償付到期債務的能力。
第十五條 對企業經營效率的評價重點是企業應收帳款週轉速度和購、產、銷平衡效率。
第十六條 對企業投入產出能力的評價重點是企業人力資源的配置狀況和一定時期內投入產出的效果。
第十七條 對企業社會貢獻能力的評價重點是企業運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力和社會貢獻中上交國家財政資金的能力。
第十八條 煤炭內部審計機構根據需要和可能，可以進行綜合經濟效益審計，也可以進行專項經濟效益審計。進行專項經濟效益審計的，要逐步創造條件開展綜合經濟效益審計。
第十九條 煤炭內部審計機構編制的經濟效益審計方案應具體、可行。較大的綜合經濟效益審計，應將審計方案按整個專案分解成若干個專案，分層次編制審計實施方案和作業計劃，有效地組織、指導、控制審計專案的實施。
第二十條 審計人員根據審計專案的具體情況，在實施審計過程中，可以運用以下技術和方法：
(一)運用審閱法、查詢法、盤點法、調節法、鑑定法、觀察法等核實的方法，對被審計單位經濟效益資料的正確性進行檢查。
(二)運用實際與計劃或與定額比較，本期實際與上期實際比較，本單位實際與同類外單位實際比較，本單位實際與行業、國際先進水平比較等對比方法，找出被審計單位存在的差距。
(三)運用因素分析法、平衡分析法、圖表分析法、數學分析法、預測分析法、量-本-利分析法等分析方法，確定被審計單位經濟效益不佳的原因、提高經濟效益的潛力以及改進的可行性。
(四)運用邏輯判斷法、投資報酬率法、現值法等評價方法對被審計單位或專案實現的效益進行評價。
(五)審計人員認為有必要使用的其他技術和方法。
第二十一條 經濟效益審計報告要在對被審計單位經濟效益進行客觀、公正評價的基礎上，充分說明影響經濟效益的各種因素，並分析原因，提出審計建議。
第二十二條 煤炭內部審計機構應當對被審計單位審計意見和建議執行情況及執行結果進行後續審計，提出後續審計報告。
第二十三條 本辦法自發布之日起施行。
附： 煤炭企業經濟效益審計評價指標
(一)評價企業盈利能力指標
1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲利水平。
計算公式是：
利潤總額
銷售利潤率=-------×100%
產品銷售淨收入
其中，產品銷售淨收入：指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之後的銷售淨額。
2、總資產報酬率：用於衡量企業運用全部資產獲利的能力。
計算公式是：
利潤總額+利息支出
總資產報酬率=---------×100%
平均資產總額
其中，平均資產總額=(期初資產總額+期末資產總額)/2
(二)評價企業發展能力指標
1、資本收益率：是指企業運用投資者投入資本獲得收益的能力。
計算公式是：
淨利潤
資本收益率=----×100%
實收資本
2、資本保值增值率：主要反映投資者投入企業資本的完整性和保全性。
計算公式是：
期末所有者權益總額
資本保值增值率=---------×100%
期初所有者權益總額
資本保值增值率=100%，為資本保值;資本保值增值率大於100%，為資本增值。
(三)評價企業財務結構指標
資產負債率：用於衡量企業財務結構和負債水平高低情況。
計算公式是：
負債總額
資產負債率=----×100%
資產總額
(四)評價企業償債能力指標
1、流動比率：衡量企業在某一時點償付即將到期債務的能力，又稱短期償債能力比率。
計算公式是：
流動資產
流動比率=----×100%
流動負債
2、速動比率：是指速動資產與流動負債的比率，它是衡量企業在某一時點上運用隨時可變現資產償付短期負債的能力。速動比率是對流動比率的補充。
計算公式是：
流動資產
速動比率=----×100%
流動負債
其中：速動資產=流動資產-存貨
(五)評價企業經營效率指標
1、應收帳款週轉率：也稱收帳比率，用於衡量企業應收帳款快慢。
計算公式是：
賒銷淨額
應收帳款週轉率=--------×100%
平均應收帳款餘額
其中：賒銷淨額=銷售收入-現銷收入-銷售退回、折讓、折扣。
2、存貨週轉率：用於衡量企業在一定時期記憶體貨資產的週轉次數，反映企業購、產、銷平衡效率。
計算公式是：
產品銷售成本
存貨週轉率=------×100%
平均存貨成本
其中：平均存貨成本=(期初存貨成本+期末存貨成本)/2
(六)評價企業投入產出能力指標
1、全員勞動生產率：用於反映企業的生產效率和人均產出水平。可採用價值量和實物量指標分別計算。
計算公式是：
工業增加值
全員勞動生產率=--------
全部職工平均人數
原煤產量
原煤全員效率=------
原煤人員工數
2、成本費用利潤率
計算公式是：
利潤總額
成本費用利潤率=------
成本費用總額
其中，成本費用總額即企業的產品銷售成本、銷售費用、管理費用和財務費用之和。
3、評價企業投入經濟效率指標
(1)綜合投入經濟效率：用於反映企業綜合投入的利用效率。
計算公式是：
總產出量(增加值或產量)
綜合投入經濟效率=------------
綜合投入量
(2)電力投入經濟效率：用於反映企業電力投入的利用效率。
計算公式是：
總產出量(增加值或產量)
電力投入經濟效率=------------
總耗電量
(3)材料投入經濟效率：用於反映企業材料投入的利用效率。
計算公式是：
總產出量(增加值或產量)
材料投入經濟效率=------------
材料總消耗量
(4)煤炭儲量投入經濟效率：用於反映企業煤炭儲量投入的利用效率。
計算公式是：
總產出量(增加值或產量)
煤炭儲量投入經濟效率=------------
煤炭儲量總消耗量
(5)土地投入經濟效率：用於反映企業土地投入的利用效率。
計算公式是：
總產出量(增加值或產量)
土地投入經濟效率=------------
平均土地總量
其中，平均土地總量=(期初土地總量+期末土地總量)÷2
(6)建設工期或基本建設固定資產交付使用率：用於反映基本建設時間利用效率。採用建設工期指標更好。
計算公式是：
新增固定資產
固定資產交付使用率=------×100%
總投資
(7)基建固定資產形成率：用於反映基本建設投資的利用效率。計算公式是：
形成固定資產原值
基建固定資產形成率=--------×100%
總投資
(七)評價企業社會貢獻能力指標
1、社會貢獻率指標：是衡量企業運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。
計算公式是：
企業社會貢獻總額
社會貢獻率=--------×100%
平均資產總額
其中，企業社會貢獻總額即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統籌及其他社會福利支出、利息支出淨額、應交增值稅、應交產品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收、淨利潤等。
2、社會積累率指標：衡量企業社會貢獻總額中多少用於上交國家財政。
計算公式是：
上交國家財政總額
社會積累率=----------×100%
企業社會貢獻總額
其中：上交國家財政總額包括應交增值稅、應交產品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收等。
