一、什麼叫税率?
税率,是對徵税對象的徵收比例或徵收額度。税率是計算税額的尺度,也是衡量税負輕重與否的重要標誌。中國現行的税率主要有比例税率、超額累進税率、超率累進税率、定額税率。
二、有哪些分類?
1、比例税率
即對同一徵税對象,不分數額大小,規定相同的徵税比例。中國的增值税、營業税、城市維護建設税、企業所得税等採用的是比例税率。 比例税率在適用中又可分為三種具體形式:單一比例税率、差別比例税率、幅度比例税率。
單一比例税率,是指對同一徵税對象的所有納税人都適用同一比例税率。
差別比例税率,是指對同一徵税對象的不同納税人適用不同的比例徵税。
具體又分為下面三種形式:產品差別比例税率:即對不同產品分別適用不同的比例税率,同一產品採用同一比例税率。如消費税、關税等;
行業差別比例税率:即按不同行業分別適用不同的比例税率,同一行業採用同一比例税率。如營業税等;
地區差別比例税率:即區分不同的地區分別適用不同的比例税率,同一地區採用同一比例税率。如城市維護建設税等。
幅度比例税率,是指對同一徵税對象,税法只規定最低税率和最高税率,各地區在該幅度內確定具體的使用税率。
2、定額税率
定額税率是税率的一種特殊形式。它不是按照課税對象規定徵收比例,而是按照徵税對象的計量單位規定固定税額,所以又稱為固定税額,一般適用於從量計徵的税種。其優點是:從量計徵,不是從價計徵,有利於鼓勵納税人提高產品質量和改進包裝,計算簡便。但是,由於税額的規定同價格的變化情況脱離,在價格提高時,不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長,在價格下降時,則會限制納税人的生產經營積極性。在具體運用上又分為以下幾種:
(1)地區差別税額:即為了照顧不同地區的自然資源、生產水平和盈利水平的差別,根據各地區經濟發展的不同情況分別制定的不同税額;
(2)幅度税額:即中央只規定一個税額幅度,由各地根據本地區實際情況,在中央規定的幅度內,確定一個執行數額;
(3)分類分級税額:把課税對象劃分為若干個類別和等級,對各類各級由低到高規定相應的税額,等級高的税額高,等級低的税額低,具有累進税的性質。
3、累進税率
累進税率指按徵税對象數額的大小,劃分若干等級,每個等級由低到高規定相應的税率,徵税對象數額越大税率越高,數額越小税率越低。累進税率因計算方法和依據的不同,又分以下幾種:
(1)全額累進税率:即對徵税對象的金額按照與之相適應等級的税率計算税額。在徵税對象提高到一個級距時,對徵税對象金額都按高一級的税率徵税;
(2)全率累進税率:它與全額累進税率的原理相同,只是税率累進的依據不同。全額累進税率的依據是徵税對象的數額,而全率累進税率的依據是徵税對象的某種比率,如銷售利潤率、資金利潤率等;
(3)超額累進税率:即把徵税對象按數額大小劃分為若干等級,每個等級由低到高規定相應的税率,每個等級分別按該級的税率計税;
(4)超率累進税率:它與超額累進税率的原理相同,只是税率累進的依據不是徵税對象的數額而是徵税對象的某種比率。
在以上幾種不同形式的税率中,全額累進税率和全率累進税率的優點是計算簡便,但在兩個級距的臨界點税負不合理。超額累進税率和超率累進税率的計算比較複雜,但累進程度緩和,税收負擔較為合理。
税率使我們繳納各種税收的比例,比如個人所得税是按照個人收入的高低來確定税率的。每個人所需要繳納的税種是不一樣的,但各税種的税率卻是一定的。這也就回答了“税率是什麼”這個問題,税率有三種分類,不同税種會實施不同的納税方式。