在企業發展的過程中，常常會因為多種原因發生企業改制重組。為了確保改制重組後公司的正常的税務責任，需要對新公司的税收進行必要籌劃。那麼，企業改制重組税收籌劃所具有的意義有哪些?為此，小編在下文中整理了該問題的相關解釋，希望給您您一些參考。
企業改制重組税收籌劃所具有的意義有哪些?
一、改制重組的税務籌劃概念及意義改制重組的税務籌劃是指在税法要求的範圍內，改制重組雙方從税務角度對改制重組方案進行科學、合理的事先籌劃和安排，儘可能減輕企業税負，從而達到降低改制重組成本，實現企業整體價值最大化的目的。改制重組的税務籌劃具有以下意義：
(1) 進行改制重組的企業依法進行税務籌劃，可以享受税收政策的種種好處，減輕企業税務負擔，增加自身利益。
(2) 企業根據國家的税收優惠政策考慮改制重組方案，客觀上起到了更快更好地落實國家經濟政策的作用。
(3) 改制重組的税務籌劃可以極大地提高企業的納税籌劃水平，增強企業納税意識，強化税法觀念。
(4) 可以規範企業的改制重組行為，為實現企業價值最大化服務。
(5) 能促進國家税法的改革和完善，並能促進企業的產業結構調整和資源優化配置。
二、改制重組税務籌劃的可能性
一部分改制重組的發生，是出於企業税收最小化機會方面的考慮。税務因素影響着重組的動機和過程。改制重組的税務籌劃在實務中是完全可能的。首先，不同企業的納税差別形成不同的税收收益。其次，不同重組出資方式造成納税金額和納税時間的差別。企業的税收收益主要來源於兩個方面：一是根據國家的税收優惠政策，納税人的納税額得到減免或抵扣;二是依據税法規定，納税人的納税期限得以遞延。税收優惠的目的主要是通過減免部分税收，鼓勵一部分納税人投資於國家急需的行業和部門，或者是政府通過放棄一部分税收收入而向特定的納税人提供無償資助。税收抵扣指的是税法規定的可以在税前作為扣除項目的各種費用支出。扣除項目與税收優惠同所得税税金是互為消長的關係，企業可以按照税法的導向，採取各種有效的經營方法，其其決策與國家政策協調一致，最大限度地獲得税收利益。納税的遞延本質上不會減少企業的税負，只是使税款延遲支付而已，但從貨幣時間價值角度上考慮，遞延納税相當於企業得到了一筆無成本資金，有利於收益增加。
三、改制重組的税務籌劃的內容
許多企業在正常經營狀態下無法獲得税收收益，但是，通過改制重組活動，就可以享受到税收優惠的待遇。改制重組的税收優惠具體體現在以下方面：
(1) 納税主體選擇及納税地位變化。
我國現行税制對同一經濟行為在不同納税主體上實行差別對待，尤其是在所得税制度上，因而不同主體的税收收益不同。企業進行改制重組，相應引起納税主體的改變，由非優惠企業成為優惠企業，就可以享受税收優惠的好處。此外，按我國現行税法規定，虧損企業免交當年所得税，在5年之內可用其税前利潤補虧，並且當税前利潤低於3萬元時適用18%的税率，3萬至10萬元時適用27%的税率，高於10萬元時適用33%的税率。這樣，盈利水平高且發展穩定的優勢企業，如果購併一家虧損企業，整體的納税地位會顯著改變，通過購併，虧損企業成為購併企業合併納税的一部分，其虧損可以抵減購併企業的應税所得，購併企業可以享受減免税的好處。如果合併納税中出現虧損，購併企業還可以享受延緩納税的好處。購併虧損企業一般採用吸收合併或控股兼併的方式，不採用新設合併方式。
(2) 資產轉讓。
在資產當前的市場價值大大超過歷史成本的情況下(這種情況常會發生，尤其在通貨膨脹時期)，通過購併交易將資產重新估值，購併企業購買目標企業資產後，其資產税基將增加，享受的資產折舊扣税額超過原目標企業在同樣的資產上所享受的折舊扣税額，並且原來企業所有者也可以通過收購者支付的購併價格而獲得一部分相關收益。因此，企業在改制重組過程中，既應從生產經營需要的角度考慮轉移哪些資產，也要從節約税金支出的角度來決定轉讓哪些資產、按多大的價格轉讓資產，從流轉税、轉讓所得税及資產折舊節税額等方面綜合考慮資產轉讓問題。
(3) 不分紅企業的正常收益轉化。
有些國家的税法規定，對高額的盈餘留存可以徵收懲罰性所得税。有着許多投資機會的成長型企業，為吸引一批喜好不分紅政策的股東，通常採取不分紅的策略。當增長速度減慢，投資機會減少，不分紅的企業積累的大量收益面臨被税務部門徵收懲罰性所得税的風險。通過購併，在購併企業對目標企業的購買價格中就包含了對這部分高額留存收益的討價，目標公司的股東就可以只就資本增值部分繳納所得税，而無需繳納紅利的所得税，因而購併可以從總體上降低目標公司股東的税收負擔。
(4) 關聯企業之間的轉讓定價。
由於有關所得税法規對利潤水平較低的企業、外商投資企業、高新技術企業、新辦第三產業等實行減免税優惠政策，因此關聯企業之間的税收待遇存在着差別。
一般來説，企業改制重組在市場經濟中是一種十分平常且必要的行為，主要目的就是確保公司的盈利能力和生命力。税收籌劃在這一過程中，對於確保公司正常運轉至關重要。
