海關進出口貨物減免税管理辦法

海關進出口貨物減免税管理辦法

海關進出口貨物減免税管理辦法是為了規範海關進出口貨物減免税管理工作,保障行政相對人合法權益而制定的。

2008年9月27日還逛總署署務會議審議通過,2008年12月29日海關總署令第179號公佈,自2009年2月1日起施行。

最新海關進出口貨物減免税管理辦法全文包括總則、減免税備案、減免税審批、減免税貨物税款擔保、減免税貨物税款擔保等共七章五十四條。

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頒佈時間：暫無信息

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時 效  性：暫無信息

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第一章 總則

第一條 為了規範海關進出口貨物減免税管理工作,保障行政相對人合法權益,根據《中華人民共和國海關法》(以下簡稱《海關法》)、《中華人民共和國進出口關税條例》(以下簡稱《關税條例》)及有關法律和行政法規的規定,制定本辦法。
第二條 進出口貨物減徵或者免徵關税、進口環節海關代徵税(以下簡稱減免税)事務,除法律、行政法規另有規定外,海關依照本辦法實施管理。
第三條 進出口貨物減免税申請人(以下簡稱減免税申請人)應當向其所在地海關申請辦理減免税備案、審批手續,特殊情況除外。
投資項目所在地海關與減免税申請人所在地海關不是同一海關的,減免税申請人應當向投資項目所在地海關申請辦理減免税備案、審批手續。
投資項目所在地涉及多個海關的,減免税申請人可以向其所在地海關或者有關海關的共同上級海關申請辦理減免税備案、審批手續。有關海關的共同上級海關可以指定相關海關辦理減免税備案、審批手續。
投資項目由投資項目單位所屬非法人分支機構具體實施的,在獲得投資項目單位的授權並經投資項目所在地海關審核同意後,該非法人分支機構可以向投資項目所在地海關申請辦理減免税備案、審批手續。
第四條 減免税申請人可以自行向海關申請辦理減免税備案、審批、税款擔保和後續管理業務等相關手續,也可以委託他人辦理前述手續。
委託他人辦理的,應當由被委託人持減免税申請人出具的《減免税手續辦理委託書》及其他相關材料向海關申請,海關審核同意後可准予被委託人辦理相關手續。
第五條 已經在海關辦理註冊登記並取得報關注冊登記證書的報關企業或者進出口貨物收發貨人可以接受減免税申請人委託,代為辦理減免税相關事宜。

第二章 減免税備案

第六條 減免税申請人按照有關進出口税收優惠政策的規定申請減免税進出口相關貨物,海關需要事先對減免税申請人的資格或者投資項目等情況進行確認的,減免税申請人應當在申請辦理減免税審批手續前,向主管海關申請辦理減免税備案手續,並同時提交下列材料：
(一)《進出口貨物減免税備案申請表》;
(二)企業營業執照或者事業單位法人證書、國家機關設立文件、社團登記證書、民辦非企業單位登記證書、基金會登記證書等證明材料;
(三)相關政策規定的享受進出口税收優惠政策資格的證明材料;
(四)海關認為需要提供的其他材料。
減免税申請人按照本條規定提交證明材料的,應當交驗原件,同時提交加蓋減免税申請人有效印章的複印件。
第七條 海關收到減免税申請人的減免税備案申請後,應當審查確認所提交的申請材料是否齊全、有效,填報是否規範。
減免税申請人的申請材料符合規定的,海關應當予以受理,海關收到申請材料之日為受理之日;減免税申請人的申請材料不齊全或者不符合規定的,海關應當一次性告知減免税申請人需要補正的有關材料,海關收到全部補正的申請材料之日為受理之日。
不能按照規定向海關提交齊全、有效材料的,海關不予受理。
第八條 海關受理減免税申請人的備案申請後,應當對其主體資格、投資項目等情況進行審核。
經審核符合有關進出口税收優惠政策規定的,應當准予備案;經審核不予備案的,應當書面通知減免税申請人。
第九條 海關應當自受理之日起10個工作日內作出是否准予備案的決定。
因政策規定不明確或者涉及其他部門管理職責需與相關部門進一步協商、核實有關情況等原因在10個工作日內不能作出決定的,海關應當書面向減免税申請人説明理由。
有本條第二款規定情形的,海關應當自情形消除之日起15個工作日內作出是否准予備案的決定。
第十條 減免税申請人要求變更或者撤銷減免税備案的,應當向主管海關遞交申請。經審核符合相關規定的,海關應當予以辦理。
變更或者撤銷減免税備案應當由項目審批部門出具意見的,減免税申請人應當在申請變更或者撤銷時一併提供。

第三章 減免税審批

第十一條 減免税申請人應當在貨物申報進出口前,向主管海關申請辦理進出口貨物減免税審批手續,並同時提交下列材料：
(一)《進出口貨物徵免税申請表》;
(二)企業營業執照或者事業單位法人證書、國家機關設立文件、社團登記證書、民辦非企業單位登記證書、基金會登記證書等證明材料;
(三)進出口合同、發票以及相關貨物的產品情況資料;
(四)相關政策規定的享受進出口税收優惠政策資格的證明材料;
(五)海關認為需要提供的其他材料。
減免税申請人按照本條規定提交證明材料的,應當交驗原件,同時提交加蓋減免税申請人有效印章的複印件。
第十二條 海關收到減免税申請人的減免税審批申請後,應當審核確認所提交的申請材料是否齊全、有效,填報是否規範。對應當進行減免税備案的,還應當審核是否已經按照規定辦理備案手續。
減免税申請人的申請材料符合規定的,海關應當予以受理,海關收到申請材料之日為受理之日;減免税申請人提交的申請材料不齊全或者不符合規定的,海關應當一次性告知減免税申請人需要補正的有關材料,海關收到全部補正的申請材料之日為受理之日。
不能按照規定向海關提交齊全、有效材料,或者未按照規定辦理減免税備案手續的,海關不予受理。
第十三條 海關受理減免税申請人的減免税審批申請後,應當對進出口貨物相關情況是否符合有關進出口税收優惠政策規定、進出口貨物的金額、數量等是否在減免税額度內等情況進行審核。對應當進行減免税備案的,還需要對減免税申請人、進出口貨物等是否符合備案情況進行審核。
經審核符合相關規定的,應當作出進出口貨物徵税、減税或者免税的決定,並簽發《中華人民共和國海關進出口貨物徵免税證明》(以下簡稱《徵免税證明》)。
第十四條 海關應當自受理減免税審批申請之日起10個工作日內作出是否准予減免税的決定。
有下列情形之一,不能在受理減免税審批申請之日起10個工作日內作出決定的,海關應當書面向減免税申請人説明理由：
(一)政策規定不明確或者涉及其他部門管理職責需要與相關部門進一步協商、核實有關情況的;
(二)需要對貨物進行化驗、鑑定以確定是否符合減免税政策規定的;
(三)因其他合理原因不能在本條第一款規定期限內作出決定的。
有本條第二款規定情形的,海關應當自情形消除之日起15個工作日內作出是否准予減免税的決定。
第十五條 減免税申請人申請變更或者撤銷已簽發的《徵免税證明》的,應當在《徵免税證明》有效期內向主管海關提出申請,説明理由,並提交相關材料。
經審核符合規定的,海關准予變更或者撤銷。准予變更的,海關應當在變更完成後簽發新的《徵免税證明》,並收回原《徵免税證明》。准予撤銷的,海關應當收回原《徵免税證明》。
第十六條 減免税申請人應當在《徵免税證明》有效期內辦理有關進出口貨物通關手續。不能在有效期內辦理,需要延期的,應當在《徵免税證明》有效期內向海關提出延期申請。經海關審核同意,准予辦理延長《徵免税證明》有效期手續。
《徵免税證明》可以延期一次,延期時間自有效期屆滿之日起算,延長期限不得超過6個月。海關總署批准的特殊情況除外。
《徵免税證明》有效期限屆滿仍未使用的,該《徵免税證明》效力終止。減免税申請人需要減免税進出口該《徵免税證明》所列貨物的,應當重新向海關申請辦理。
第十七條 減免税申請人遺失《徵免税證明》需要補辦的,應當在《徵免税證明》有效期內向主管海關提出申請。
經核實原《徵免税證明》尚未使用的,主管海關應當重新簽發《徵免税證明》,原《徵免税證明》同時作廢。
原《徵免税證明》已經使用的,不予補辦。
第十八條 除國家政策調整等原因並經海關總署批准外,貨物徵税放行後,減免税申請人申請補辦減免税審批手續的,海關不予受理。

第四章 減免税貨物税款擔保

第十九條 有下列情形之一的,減免税申請人可以向海關申請憑税款擔保先予辦理貨物放行手續：
(一)主管海關按照規定已經受理減免税備案或者審批申請,尚未辦理完畢的;
(二)有關進出口税收優惠政策已經國務院批准,具體實施措施尚未明確,海關總署已確認減免税申請人屬於享受該政策範圍的;
(三)其他經海關總署核准的情況。
第二十條 減免税申請人需要辦理税款擔保手續的,應當在貨物申報進出口前向主管海關提出申請,並按照有關進出口税收優惠政策的規定向海關提交相關材料。
主管海關應當在受理申請之日起7個工作日內,作出是否准予擔保的決定。准予擔保的,應當出具《中華人民共和國海關准予辦理減免税貨物税款擔保證明》(以下簡稱《准予擔保證明》);不準予擔保的,應當出具《中華人民共和國海關不準予辦理減免税貨物税款擔保決定》。
第二十一條 進出口地海關憑主管海關出具的《准予擔保證明》,辦理貨物的税款擔保和驗放手續。
國家對進出口貨物有限制性規定,應當提供許可證件而不能提供的,以及法律、行政法規規定不得擔保的其他情形,進出口地海關不得辦理減免税貨物憑税款擔保放行手續。
第二十二條 税款擔保期限不超過6個月,經直屬海關關長或者其授權人批准可以予以延期,延期時間自税款擔保期限屆滿之日起算,延長期限不超過6個月。
特殊情況仍需要延期的,應當經海關總署批准。
第二十三條 海關依照本辦法規定延長減免税備案、審批手續辦理時限的,減免税貨物税款擔保時限可以相應延長,主管海關應當及時通知減免税申請人向海關申請辦理減免税貨物税款擔保延期的手續。
第二十四條 減免税申請人在減免税貨物税款擔保期限屆滿前未取得《徵免税證明》,申請延長税款擔保期限的,應當在《准予擔保證明》規定期限屆滿的10個工作日以前向主管海關提出申請。主管海關應當在受理申請後7個工作日內,作出是否准予延長擔保期限的決定。准予延長的,應當出具《中華人民共和國海關准予辦理減免税貨物税款擔保延期證明》(以下簡稱《准予延期證明》);不準予延長的,應當出具《中華人民共和國海關不準予辦理減免税貨物税款擔保延期決定》。
減免税申請人按照海關要求申請延長減免税貨物税款擔保期限的,比照本條第一款規定辦理。
進出口地海關憑《准予延期證明》辦理減免税貨物税款擔保延期手續。
第二十五條 減免税申請人在減免税貨物税款擔保期限屆滿前取得《徵免税證明》的,海關應當解除税款擔保,辦理徵免税進出口手續。擔保期限屆滿,減免税申請人未按照規定申請辦理減免税貨物税款擔保延期手續的,海關應當要求擔保人履行相應的擔保責任或者將税款保證金轉為税款。

第五章 減免税貨物的處置

第二十六條 在進口減免税貨物的海關監管年限內,未經海關許可,減免税申請人不得擅自將減免税貨物轉讓、抵押、質押、移作他用或者進行其他處置。
第二十七條 按照國家有關規定在進口時免予提交許可證件的進口減免税貨物,減免税申請人向海關申請進行轉讓、抵押、質押、移作他用或者其他處置時,按照規定需要補辦許可證件的,應當補辦有關許可證件。
第二十八條 在海關監管年限內,減免税申請人將進口減免税貨物轉讓給進口同一貨物享受同等減免税優惠待遇的其他單位的,應當按照下列規定辦理減免税貨物結轉手續：
(一)減免税貨物的轉出申請人持有關單證向轉出地主管海關提出申請,轉出地主管海關審核同意後,通知轉入地主管海關。
(二)減免税貨物的轉入申請人向轉入地主管海關申請辦理減免税審批手續。轉入地主管海關審核無誤後簽發《徵免税證明》。
(三)轉出、轉入減免税貨物的申請人應當分別向各自的主管海關申請辦理減免税貨物的出口、進口報關手續。轉出地主管海關辦理轉出減免税貨物的解除監管手續。結轉減免税貨物的監管年限應當連續計算。轉入地主管海關在剩餘監管年限內對結轉減免税貨物繼續實施後續監管。
轉入地海關和轉出地海關為同一海關的,按照本條第一款規定辦理。
第二十九條 在海關監管年限內,減免税申請人將進口減免税貨物轉讓給不享受進口税收優惠政策或者進口同一貨物不享受同等減免税優惠待遇的其他單位的,應當事先向減免税申請人主管海關申請辦理減免税貨物補繳税款和解除監管手續。
第三十條 在海關監管年限內,減免税申請人需要將減免税貨物移作他用的,應當事先向主管海關提出申請。經海關批准,減免税申請人可以按照海關批准的使用地區、用途、企業將減免税貨物移作他用。
本條第一款所稱移作他用包括以下情形：
(一)將減免税貨物交給減免税申請人以外的其他單位使用;
(二)未按照原定用途、地區使用減免税貨物;
(三)未按照特定地區、特定企業或者特定用途使用減免税貨物的其他情形。
除海關總署另有規定外,按照本條第一款規定將減免税貨物移作他用的,減免税申請人還應當按照移作他用的時間補繳相應税款;移作他用時間不能確定的,應當提交相應的税款擔保,税款擔保不得低於剩餘監管年限應補繳税款總額。
第三十一條 在海關監管年限內,減免税申請人要求以減免税貨物向金融機構辦理貸款抵押的,應當向主管海關提出書面申請。經審核符合有關規定的,主管海關可以批准其辦理貸款抵押手續。
減免税申請人不得以減免税貨物向金融機構以外的公民、法人或者其他組織辦理貸款抵押。
第三十二條 減免税申請人以減免税貨物向境內金融機構辦理貸款抵押的,應當向海關提供下列形式的擔保：
(一)與貨物應繳税款等值的保證金;
(二)境內金融機構提供的相當於貨物應繳税款的保函;
(三)減免税申請人、境內金融機構共同向海關提交《進口減免税貨物貸款抵押承諾保證書》,書面承諾當減免税申請人抵押貸款無法清償需要以抵押物抵償時,抵押人或者抵押權人先補繳海關税款,或者從抵押物的折(變)價款中優先償付海關税款。
減免税申請人以減免税貨物向境外金融機構辦理貸款抵押的,應當向海關提交本條第一款第(一)項或者第(二)項規定形式的擔保。
第三十三條 海關在收到貸款抵押申請材料後,應當審核申請材料是否齊全、有效,必要時可以實地核查減免税貨物情況,瞭解減免税申請人經營狀況。
經審核同意的,主管海關應當出具《中華人民共和國海關准予進口減免税貨物貸款抵押通知》。
第三十四條 海關同意以進口減免税貨物辦理貸款抵押的,減免税申請人應當於正式簽訂抵押合同、貸款合同之日起30日內將抵押合同、貸款合同正本或者複印件交海關備案。提交複印件備案的,減免税申請人應當在複印件上標註“與正本核實一致”,並予以簽章。
抵押合同、貸款合同的簽訂日期不是同一日的,按照後簽訂的日期計算本條第一款規定的備案時限。
第三十五條 貸款抵押需要延期的,減免税申請人應當在貸款期限屆滿前20日內向主管海關申請辦理貸款抵押的延期手續。
經審核同意的,主管海關簽發准予延期通知,並出具《中華人民共和國海關准予辦理進口減免税貨物貸款抵押延期通知》。

第六章 減免税貨物的管理

第三十六條 除海關總署另有規定外,在海關監管年限內,減免税申請人應當按照海關規定保管、使用進口減免税貨物,並依法接受海關監管。
進口減免税貨物的監管年限為：
(一)船舶、飛機：8年;
(二)機動車輛：6年;
(三)其他貨物：5年。
監管年限自貨物進口放行之日起計算。
第三十七條 在海關監管年限內,減免税申請人應當自進口減免税貨物放行之日起,在每年的第1季度向主管海關遞交《減免税貨物使用狀況報告書》,報告減免税貨物使用狀況。
減免税申請人未按照本條第一款規定向海關報告其減免税貨物狀況,向海關申請辦理減免税備案、審批手續的,海關不予受理。
第三十八條 在海關監管年限內,減免税貨物應當在主管海關核准的地點使用。需要變更使用地點的,減免税申請人應當向主管海關提出申請,説明理由,經海關批准後方可變更使用地點。
減免税貨物需要移出主管海關管轄地使用的,減免税申請人應當事先持有關單證以及需要異地使用的説明材料向主管海關申請辦理異地監管手續,經主管海關審核同意並通知轉入地海關後,減免税申請人可以將減免税貨物運至轉入地海關管轄地,轉入地海關確認減免税貨物情況後進行異地監管。
減免税貨物在異地使用結束後,減免税申請人應當及時向轉入地海關申請辦結異地監管手續,經轉入地海關審核同意並通知主管海關後,減免税申請人應當將減免税貨物運回主管海關管轄地。
第三十九條 在海關監管年限內,減免税申請人發生分立、合併、股東變更、改制等變更情形的,權利義務承受人(以下簡稱承受人)應當自營業執照頒發之日起30日內,向原減免税申請人的主管海關報告主體變更情況及原減免税申請人進口減免税貨物的情況。
經海關審核,需要補徵税款的,承受人應當向原減免税申請人主管海關辦理補税手續;可以繼續享受減免税待遇的,承受人應當按照規定申請辦理減免税備案變更或者減免税貨物結轉手續。
第四十條 在海關監管年限內,因破產、改制或者其他情形導致減免税申請人終止,沒有承受人的,原減免税申請人或者其他依法應當承擔關税及進口環節海關代徵税繳納義務的主體應當自資產清算之日起30日內向主管海關申請辦理減免税貨物的補繳税款和解除監管手續。
第四十一條 在海關監管年限內,減免税申請人要求將進口減免税貨物退運出境或者出口的,應當報主管海關核准。
減免税貨物退運出境或者出口後,減免税申請人應當持出口報關單向主管海關辦理原進口減免税貨物的解除監管手續。
減免税貨物退運出境或者出口的,海關不再對退運出境或者出口的減免税貨物補徵相關税款。
第四十二條 減免税貨物海關監管年限屆滿的,自動解除監管。
在海關監管年限內的進口減免税貨物,減免税申請人書面申請提前解除監管的,應當向主管海關申請辦理補繳税款和解除監管手續。按照國家有關規定在進口時免予提交許可證件的進口減免税貨物,減免税申請人還應當補交有關許可證件。
減免税申請人需要海關出具解除監管證明的,可以自辦結補繳税款和解除監管等相關手續之日或者自海關監管年限屆滿之日起1年內,向主管海關申請領取解除監管證明。海關審核同意後出具《中華人民共和國海關進口減免税貨物解除監管證明》。
第四十三條 在海關監管年限及其後3年內,海關依照《海關法》和《中華人民共和國海關稽查條例》有關規定對減免税申請人進口和使用減免税貨物情況實施稽查。
第四十四條 減免税貨物轉讓給進口同一貨物享受同等減免税優惠待遇的其他單位的,不予恢復減免税貨物轉出申請人的減免税額度,減免税貨物轉入申請人的減免税額度按照海關審定的貨物結轉時的價格、數量或者應繳税款予以扣減。
減免税貨物因品質或者規格原因原狀退運出境,減免税申請人以無代價抵償方式進口同一類型貨物的,不予恢復其減免税額度;未以無代價抵償方式進口同一類型貨物的,減免税申請人在原減免税貨物退運出境之日起3個月內向海關提出申請,經海關批准,可以恢復其減免税額度。
對於其他提前解除監管的情形,不予恢復減免税額度。
第四十五條 減免税貨物因轉讓或者其他原因需要補徵税款的,補税的完税價格以海關審定的貨物原進口時的價格為基礎,按照減免税貨物已進口時間與監管年限的比例進行折舊,其計算公式如下:
減免税貨物已進口時間
補税的完税價格=海關審定的貨物原進口時的價格×(1- ——————————)
監管年限×12
減免税貨物已進口時間自減免税貨物的放行之日起按月計算。不足1個月但超過15日的按1個月計算;不超過15日的,不予計算。
第四十六條 按照本辦法第四十五條規定計算減免税貨物補徵税款的,已進口時間的截止日期按以下規定確定：
(一)轉讓減免税貨物的,應當以海關接受減免税申請人申請辦理補税手續之日作為計算其已進口時間的截止之日;
(二)減免税申請人未經海關批准,擅自轉讓減免税貨物的,應當以貨物實際轉讓之日作為計算其已進口時間的截止之日;轉讓之日不能確定的,應當以海關發現之日作為截止之日;
(三)在海關監管年限內,減免税申請人發生破產、撤銷、解散或者其他依法終止經營情形的,已進口時間的截止日期應當為減免税申請人破產清算之日或者被依法認定終止生產經營活動的日期。
第四十七條 減免税申請人將減免税貨物移作他用,應當補繳税款的,税款的計算公式為：
需補繳税款的時間
補繳税款=海關審定的貨物原進口時的價格×税率× ( —————————— )
監管年限×12×30
上述計算公式中的税率,應當按照《關税條例》的有關規定,採用相應的適用税率;需補繳税款的時間是指減免税貨物移作他用的實際時間,按日計算,每日實際生產不滿8小時或者超過8小時的均按1日計算。
第四十八條 海關在辦理減免税貨物異地監管、結轉、主體變更、退運出口、解除監管、貸款抵押等後續管理事務時,應當自受理申請之日起10個工作日內作出是否同意的決定。
因特殊情形不能在10個工作日內作出決定的,海關應當書面向申請人説明理由。
第四十九條 海關總署對重大減免税事項實施備案管理。

第七章 附則

第五十條 違反本辦法,構成走私行為、違反海關監管規定行為或者其他違反海關法行為的,由海關依照《海關法》和《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》有關規定予以處理;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
第五十一條 本辦法下列用語的含義：
進出口貨物減免税申請人,是指根據有關進出口税收優惠政策和有關法律法規的規定,可以享受進出口税收優惠,並依照本辦法向海關申請辦理減免税相關手續的具有獨立法人資格的企事業單位、社會團體、國家機關;符合本辦法第三條第四款規定的非法人分支機構;經海關總署審查確認的其他組織。
減免税申請人所在地海關,當減免税申請人為企業法人時,所在地海關是指其辦理企業法人登記地的海關;當減免税申請人為國家機關、事業單位、社會團體等非企業法人組織時,所在地海關是指其住所地海關;當減免税申請人為符合本辦法第三條第四款規定的非法人分支機構時,所在地海關是指該分支機構辦理工商註冊登記地的海關。
情形消除之日,是指因政策規定不明確等原因,海關總署或者直屬海關發文明確之日。
減免税額度,是指根據有關進出口税收優惠政策規定確定的減免税申請人可以減税或者免税進出口貨物的金額、數量,或者可以減徵、免徵的進出口關税及進口環節海關代徵税的税款。
第五十二條 本辦法所列文書格式由海關總署另行制定並公告。
第五十三條 本辦法由海關總署負責解釋。
第五十四條 本辦法自2009年2月1日起施行。